u 項目背景

2017年(nián)10月(yuè)24日(rì)，财政部發布了(le)《™♦關于印發《政府會(huì)計(jì)制(zhì)度——行(xíng↓Ω)政事(shì)業(yè)單位會(huì)計(jì)≥€ 科(kē)目和(hé)報(bào)表》的(d§→φe)通(tōng)知(zhī)》（财會(huì){2017}25号）。新制(zhì)度構建了(le)新的(de)政府會(huì)計(jì)核算(suàn)體(tǐ± ¶π)系和(hé)模式，于2019年(nián)1月(yuè)1日© ¥÷(rì)起施行(xíng)。

解讀(dú)：

（一(yī)）重構了(le)政府會(hu •ì)計(jì)核算(suàn)模式。

《制(zhì)度》構建了(le)“财務會(huì)計(jì)和(hé)預算(suàn)≥£ €會(huì)計(jì)适度分(fēn)離(lí)并相(xiàng)互銜接”的(de♣δ↕¶)會(huì)計(jì)核算(suàn)模式。

所謂“适度分(fēn)離(lí)”，主要(yào)體(tǐ)現(xiàn)在以下(xià)幾個(σ♥gè)方面：

l 一(yī)是(shì)“雙功能(néng)”，在同一(yī)會(huì)計(jì)核算(suàn)系統中<'"≠實現(xiàn)财務會(huì)計(jì)和(hé)預算 ☆(suàn)會(huì)計(jì)雙重功能(néng)，通(tōn♥→g)過“資産、負債、淨資産、收入、費(fèi)用(yòng)”五個(gè)要(yào)素進Ω♠≠&行(xíng)财務會(huì)計(jì)核算(su¥≈ ≥àn)，通(tōng)過“預算(suàn)收入、預算(suàn)支出和(hé)預算(suànπ₩)結餘”三個(gè)要(yào)素進行(xíng)預算λ↕(suàn)會(huì)計(jì)核算(suàn)。

l 二是(shì)“雙基礎”，财務會(huì)計(jì)采用(yòng)權Ω±責發生(shēng)制(zhì)，預算(suàn)會(huì)計(jì)采用(yòngσ φ♥)收付實現(xiàn)制(zhì)，國(guó)務院另有(y‌♣ǒu)規定的(de)，依照(zhào)其γ✔β₽規定。

l 三是(shì)“雙報(bào)告”，通(tōng)過财務會(huì)計(jì)核算(suà​πn)形成财務報(bào)告，通(tōng)過預算(suàn)會(huì)計(jì≤‍')核算(suàn)形成決算(suàn)報(bào)告。

所謂“相(xiàng)互銜接”，主要(yào)體(tǐ)現(xiàn)在：

l 一(yī)是(shì)對(duì)納入部門(mén)預算(suàn)管理(l₽ ≤ǐ)的(de)現(xiàn)金(jīn)收支進行(xí∞≤>ng)“平行(xíng)記賬”。對(duì)于納入部門(mén)預算(‌>suàn)管理(lǐ)的(de)現(xiàn)金(jīn)收支業(yè)務，在進行(xíβ♦₩→ng)财務會(huì)計(jì)核算(suàn)的(d≤♠e)同時(shí)也(yě)應當進行(xíng)€↕‍$預算(suàn)會(huì)計(jì)核算(suàn)。對(duì)于其他(tā)業(yè) '¶務，僅需要(yào)進行(xíng)财務會(huì)計(jì)核算★​∞(suàn)。

l 二是(shì)财務報(bào)表與預算(suàn)₹×™÷會(huì)計(jì)報(bào)表之間(jiān)存在勾稽關系。通♦₩(tōng)過編制(zhì)“本期預算(suàn)結餘與本期盈餘差異調節表”并£✘‌在附注中進行(xíng)披露。

（二）統一(yī)了(le)現(xiàn)行(xíng)各項單位Ω 會(huì)計(jì)制(zhì)度。

l 《制(zhì)度》有(yǒu)機(jī)整 ✘£€合了(le)《行(xíng)政單位會(huì)計(jì)制(zhì)度》、《事(shì)φ→¶<業(yè)單位會(huì)計(jì)制(zhì)度》和(hé)醫(yī)院、基層醫(y↕↕Ωī)療衛生(shēng)機(jī)構等行(xíng)€≈業(yè)事(shì)業(yè)單位會(huì)計(απjì)制(zhì)度的(de)內(nèi)容。

l 在科(kē)目設置、科(kē)目和(hé)報(bào)表項目說(shuō≤™✔÷)明(míng)中，不(bù)再區(qū)分(÷★∏fēn)行(xíng)政和(hé)事(shì)¶↔€∞業(yè)單位，也(yě)不(bù)再區(qū)分(©γ↕fēn)行(xíng)業(yè)事(shì)業(yè)單位；

l 在核算(suàn)內(nèi)容方面，基本保留了(le)現(xiàn)行(xí₩™ng)各項制(zhì)度中的(de)通(tōng)用(yòng)業(yè)務和(hé)事≤©λ™(shì)項，同時(shí)根據改革需要(yào)增加各€≠‍∑級各類行(xíng)政事(shì)業(yè)單位的(de)共性業(yè)務和(h λé)事(shì)項；

l 在會(huì)計(jì)政策方面，對(duì)σ✔同類業(yè)務盡可(kě)能(néng)作(zuò)出同樣的(de)÷÷÷處理(lǐ)規定。

（三）強化(huà)了(le)财務會(huì≈↕")計(jì)功能(néng)。

《制(zhì)度》在财務會(huì)計(jì)核算(suàn)中全面引₹≈€入了(le)權責發生(shēng)制(zhì)，在會(huì)計(jì)科(kē)目設λ&"♠置和(hé)賬務處理(lǐ)說(shuō)明(míng)中著(zhe)力強化(huà)≤÷♣财務會(huì)計(jì)功能(néng)，如(rú)：

l 增加了(le)收入和(hé)費(fèi)用(‌♣yòng)兩個(gè)财務會(huì)計(jì)要(yào)素↑$的(de)核算(suàn)內(nèi)容，并原則上(shàng)要(yào)求λ♥♦按照(zhào)權責發生(shēng)制(zhì)進行(xíng)核算(su↕α↓àn)；

l 增加了(le)應收款項和(hé)應付款項的(de)核算(suàn)內(nèi)容，對(‍>✔duì)長(cháng)期股權投資采用(yòng)權益法核算(su↔>♣àn)，

l 确認自(zì)行(xíng)開(kāi)發形成的(de)無形資産的←σ↕∞(de)成本，要(yào)求對(duì)固定資産✔&™、公共基礎設施、保障性住房(fáng)和(hé)無形資産計(jì)>'€‍提折舊(jiù)或攤銷，引入壞賬準備等減值概念，

l 确認預計(jì)負債、待攤費(fèi)用(yòng)和(hé)預提費(fèi)用(yòn§δγg)等。

（四）改進了(le)預算(suàn)會(huì)計(j♣≈ì)功能(néng)。

《制(zhì)度》對(duì)預算(suàn)會(hu>↓≥<ì)計(jì)科(kē)目及其核算(suàn)內(nèi)容進行(xíng)了(le)調整和(hé♦¶≈')優化(huà)，進一(yī)步完善預算(suàn)會(huì)計(jì)功能(néng)。 σ>σ

l 在核算(suàn)內(nèi)容上(shàng)，預$¶∏算(suàn)會(huì)計(jì)僅需核算(suàn)預算(suàn)收 ✔入、預算(suàn)支出和(hé)預算(suàn)結餘。

l 在核算(suàn)基礎上(shàng)，預算(suàn)會(huì)φ☆計(jì)除按《預算(suàn)法》要(yào)求的(de)權責發生(shēng)制₽¥≤(zhì)事(shì)項外(wài)，均采←δ↑用(yòng)收付實現(xiàn)制(zhì)核算(suà​♥≤n)。

l 在核算(suàn)範圍上(shàng)，《制(zhì)‌∞♣度》将依法納入部門(mén)預算(suàn)管理(lǐ)的(de)現(x> πiàn)金(jīn)收支均納入預算(suàn)∑↕‍ 會(huì)計(jì)核算(suàn)範圍，如(rú)增設了(le)債務預算(suàn)收入、債λ₩務還(hái)本支出、投資支出等。

（五）整合了(le)基建會(huì)計(jì)核算(suà✔πn)。

《制(zhì)度》依據《基本建設财務規則》和(hé)相(xiàng)關®>預算(suàn)管理(lǐ)規定，在充分(fēn)吸收α  《國(guó)有(yǒu)建設單位會(huì)計(jì)制(zhì)度》合理(£λ✘lǐ)內(nèi)容的(de)基礎上(shàng)對(duì)單位建設項目會(huì)計(jì)核‍ 算(suàn)進行(xíng)了(le)規定。

單位對(duì)基本建設投資按照(zhào)本制(zhì)度規定統一(yī)進行(x♣<íng)會(huì)計(jì)核算(suàn)，不(b♣βù)再單獨建賬。

（六）完善了(le)報(bào)表體(tǐ)系和(hé)結構。

《制(zhì)度》将報(bào)表分(fēn)為(wèi)預算(suàn)會(huì)計(jì)₽δ報(bào)表和(hé)财務報(bào)表兩大(dà)類。

l 預算(suàn)會(huì)計(jì)報(bào ∑λ§)表由預算(suàn)收入表、預算(suàn)結轉結餘變動表↓↕←和(hé)财政撥款預算(suàn)收入支出表組成，是±₩<©(shì)編制(zhì)部門(mén)決算(suàn)報(bào)表的(de)₹∑基礎。

l 财務報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表和(hé)附注構成，會(hu→♣ì)計(jì)報(bào)表由資産負債表、收入費(fèi)用(yòng)表、淨資産₩™變動表和(hé)現(xiàn)金(jīn)流量表組成，其中，單位可(kě)自✔σ£(zì)行(xíng)選擇編制(zhì)現(±→φxiàn)金(jīn)流量表。

此外(wài)，《制(zhì)度》針對(duì)新的(de)核αγπ算(suàn)內(nèi)容和(hé)要(yào)求對(d☆§uì)報(bào)表結構進行(xíng)了(le)調整和(hé)優化(huà)，對(<×★'duì)報(bào)表附注應當披露的(de)內(nèi)容進行(x¶ íng)了(le)細化(huà)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bà ∞o)表重要(yào)項目說(shuō)明(míng)提供了(le)可(kě)參考的(de)披露格式>←>♠、要(yào)求按經濟分(fēn)類披露費(fèi)用(yòng)₽≥信息、要(yào)求披露本年(nián)預算‌>∞π(suàn)結餘和(hé)本年(nián)盈餘的(de)差異調節過程等。

（七）确立了(le)“3＋5要(yào)素”的(de)會(huì)計(jì)核算£✘(suàn)模式

首次提出收入、費(fèi)用(yòng)兩個(gè)要(yào)‌↓£​素，有(yǒu)别于現(xiàn)行(xíng)預算(suàn) ™會(huì)計(jì)中的(de)收入和✘εβ"(hé)支出要(yào)素，主要(yào)是(shì)為(wèi)了(le)準确反映政府會(huì≤$≠¥)計(jì)主體(tǐ)的(de)運行(₩δ£∑xíng)成本，科(kē)學評價政府資源& ©≠管理(lǐ)能(néng)力和(hé)績效。同時(shí)，按照(zhào)δ‍'♥政府會(huì)計(jì)改革最新理(lǐ)論成果對(duì)資産、負債要(yào)素進行(xínΩδg)了(le)重新定義。

設置預算(suàn)收入、預算(suàn)支出、預算(su>☆∞àn)結餘三個(gè)預算(suàn)會(huì)計(jì)Ω∏✔要(yào)素和(hé)分(fēn)類科(k≤​←✘ē)目，設置資産、負債、淨資産、收入、費(fèi)用(yòng)五個(gè)财務會(huì)¥™計(jì)要(yào)素和(hé)分(fēn)類科(kē)目

既要(yào)反映預算(suàn)執行(xíng)情況，也(yě)要(yào™&$)反映資産負債情況，還(hái)要(yào)反映收入費(fèi)用(yòng)情況≥€¶

u 需求分(fēn)析

根據國(guó)家(jiā)相(xiàng)關政府會(huì)計(j©€ì)制(zhì)度要(yào)求，結合貴州省水(shuǐ)文(wén)局當前财∞÷¥務管理(lǐ)現(xiàn)狀，将“财務制(zhì)度轉換與财務人(rén)員(yuán)培訓再教育”有(yǒπ <u)機(jī)結合，通(tōng)過此次項目實施，還(hái)同步完®§成“金(jīn)算(suàn)盤軟件(jiàn)”向“用(yòng)友÷α (yǒu)U8C軟件(jiàn)”切換的(de)工(gōng)作(zuò)。

u 解決方案

用(yòng)友(yǒu)U8C财務平行(xíng)記賬是(shì)基于 U8C财務産品的(de)特性功能(néng),​β該功能(néng)的(de)目的(de)是(shì)：為(wèi)實施新政< ≈府會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)行(xíng)政事(shìβπ)業(yè)單位的(de) U8C用(yòng)戶順利應對(duì)新政府會(™π∑huì)計(jì)制(zhì)度實施，提供的(de)↕§方便易用(yòng)的(de)信息化(huà)手段，幫助 U8C用<♦(yòng)戶提高(gāo)财務工(gōng)作(zuò)效率、降低(dī)風£Ω(fēng)險。

? 用(yòng)友(yǒu)U8C“财務平行(xíng)記賬”功能(néng)，覆蓋現(xiàn)有(yǒu)五個(gè)< ✘模塊的(de)産品功能(néng)

2 組織管理(lǐ)

2 基礎數(shù)據

2 會(huì)計(jì)平台

2 基礎設置與規則（财務會(huì)計(jì)）

2 總賬

平行(xíng)記賬産品功能(néng)，在總賬模塊使用(yòng)的(d€α¶e)基本思路(lù)：